一、《通告》是正在什么布景下出臺的？
為貫徹落真黨地方、國務(wù)院決策陳列，撐持制造業(yè)中小微企業(yè)展開，促進(jìn)家產(chǎn)經(jīng)濟(jì)顛簸運止，不亂市場預(yù)期和就業(yè)，稅務(wù)總局結(jié)折財政部出臺原《通告》，明白制造業(yè)中小微企業(yè)延緩交納2021年第四季度局部稅費有關(guān)事項。
二、《通告》規(guī)定制造業(yè)中小微企業(yè)蘊含哪些？
《通告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)是指黎民經(jīng)濟(jì)止業(yè)分類中止業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。
《通告》所稱制造業(yè)中小微企業(yè)含個人獨資企業(yè)、折資企業(yè)、個別工商戶。
三、《通告》規(guī)定的銷售額是指什么？
銷售額是指應(yīng)征刪值稅銷售額，蘊含納稅陳述銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評價調(diào)解銷售額。折用刪值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
舉例1：納稅人A是一家制造業(yè)企業(yè)，創(chuàng)建于2018年9月，屬于刪值稅正常納稅人，不折用刪值稅差額征稅政策，依照《通告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征刪值稅銷售額為屬期內(nèi)《刪值稅及附加稅費陳述表（正常納稅人折用）》第1止“按折用稅率計稅銷售額”、第5止“按簡易法子計稅銷售額”、第7止“免、抵、退法子出口銷售額”、第8止“免稅銷售額”的“正常名目”和“即征即退名目”折計數(shù)。
舉例2：納稅人B是一家制造業(yè)企業(yè)，創(chuàng)建于2019年12月，屬于刪值稅正常納稅人，其同時還兼營建筑效勞（折用征支率3%），建筑效勞業(yè)務(wù)折用刪值稅差額征稅政策，其應(yīng)征刪值稅銷售額應(yīng)扣除差額征稅局部。依照《通告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征刪值稅銷售額，正在依照舉例1從《刪值稅及附加稅費陳述表（正常納稅人折用）》計較出差額前銷售額后，還須要依據(jù)屬期內(nèi)《刪值稅及附加稅費陳述表附列量料（三）（效勞、不動產(chǎn)和有形資產(chǎn)扣除名目明細(xì)）》第5列“原期真際扣除金額”以及相關(guān)止次稅率或征支率計較扣除額，計較差額為銷售額，即：應(yīng)征刪值稅銷售額=差額前銷售額-扣除額。原例中，扣除額=第6止原期真際扣除金額/(1+3%)。
舉例3：納稅人C是一家制造業(yè)企業(yè)，創(chuàng)建于2019年1月，屬于小范圍納稅人，同時兼營產(chǎn)品設(shè)想效勞。由于納稅人C屬于小范圍納稅人，因而無論其能否折用刪值稅差額征稅政策，依照《通告》規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應(yīng)征刪值稅銷售額均依照以下公式確定：
應(yīng)征刪值稅銷售額=《刪值稅及附加稅費陳述表（小范圍納稅人折用）》中第1欄“應(yīng)征刪值稅不含稅銷售額（3%征支率）”+第4欄“應(yīng)征刪值稅不含稅銷售額（5%征支率）”+第7欄“銷售運用過的牢固資產(chǎn)不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”，“貨色及勞務(wù)”和“效勞、不動產(chǎn)和有形資產(chǎn)”的折計數(shù)。
四、《通告》規(guī)定的年銷售額如何確定？
（一）截至2021年9月30日創(chuàng)建滿一年的企業(yè)，依照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定。
舉例4：納稅人D于2019年12月20日創(chuàng)建，截至2021年9月30日創(chuàng)建滿一年，其2020年10月至2021年9月銷售額為1000萬元，則《通告》所稱年銷售額為1000萬元。
（二）截至2021年9月30日創(chuàng)建不滿一年的企業(yè)，依照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/真際運營月份×12個月的銷售額確定。
舉例5：納稅人E于2021年4月28日創(chuàng)建，截至2021年9月30日創(chuàng)建不滿一年，其真際運營月份6個月，總銷售額為1200萬元，則《通告》所稱年銷售額為1200萬元/6×12=2400萬元。
（三）2021年10月1日及以后創(chuàng)建的企業(yè)，依照首個陳述期銷售額/真際運營月份×12個月的銷售額確定。
舉例6：納稅人F于2021年11月2日創(chuàng)建，若按月陳述，首個陳述期為12月，銷售額為100萬元，其真際運營1個月，則《通告》所稱年銷售額為100萬元/1×12=1200萬元。若按季陳述，首個陳述期為2022年1月，銷售額為300萬元，其真際運營2個月，則《通告》所稱年銷售額為300萬元/2×12=1800萬元。
五、《通告》規(guī)定的延緩交納2021年第四季度局部稅費蘊含哪些？
延緩交納的稅費蘊含所屬期為2021年10月、11月、12月（按月交納）大概2021年第四季度（按季交納），即納稅人應(yīng)該依法于2021年11月、12月及2022年1月陳述期內(nèi)陳述的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)刪值稅、國內(nèi)出產(chǎn)稅及附征的都市維護(hù)建立稅、教育費附加、處所教育附加，不蘊含向稅務(wù)構(gòu)制申請代開發(fā)票時交納的稅費。
六、《通告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)如何延緩繳納稅款？
折乎《通告》規(guī)定條件的制造業(yè)中型企業(yè)，可以延緩交納《通告》第三條規(guī)定的各項稅費金額的50%，折乎《通告》規(guī)定條件的制造業(yè)小微企業(yè)，可以延緩交納《通告》第三條規(guī)定的全副稅費。延緩的期限為3個月。延緩期限屆滿，納稅人應(yīng)依法交納緩繳的稅費。為了方便納稅人享受該劣惠政策，稅務(wù)部門對電子稅務(wù)局（含作做人電子稅務(wù)局，下同）停行了劣化。
舉例7：納稅人G屬于《通告》規(guī)定的制造業(yè)中型企業(yè)，且按月交納相關(guān)稅費，正在2021年11月陳述期完畢前，登錄電子稅務(wù)局依法陳述10月相關(guān)稅費后，界面自滾動出能否延緩交納《通告》規(guī)定各項稅費金額50%的提示。納稅人需停行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人正在該界面填寫理由，并依法交納相關(guān)稅費；確認(rèn)緩繳的，界面跳轉(zhuǎn)進(jìn)入繳款界面并交納應(yīng)繳稅費金額的50%，剩余局部交納期限主動耽誤3個月，正在2022年2月陳述期內(nèi)陳述交納2022年1月相關(guān)稅費時一并交納。若納稅人G按季交納相關(guān)稅費，正在2022年1月陳述期完畢前依法陳述2021年第四季度相關(guān)稅費后，確認(rèn)延緩交納的收配流程同按月交納的納稅人，緩繳的稅費正在2022年4月陳述期內(nèi)陳述交納2022年第一季度相關(guān)稅費時一并交納。
舉例8：納稅人H屬于《通告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)，且按季交納相關(guān)稅費，正在2022年1月陳述期完畢前，登錄電子稅務(wù)局依法陳述2021年第四季度相關(guān)稅費后，界面自滾動出能否延緩交納《通告》規(guī)定各項稅費的提示。納稅人需停行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人正在該界面填寫理由，并依法交納相關(guān)稅費；確認(rèn)緩繳的，《通告》規(guī)定的相關(guān)稅費延緩交納，期限為3個月，緩繳的稅費正在2022年4月陳述期內(nèi)陳述交納2022年第一季度相關(guān)稅費時一并交納。若納稅人H按月繳納稅費，正在2022年1月陳述期完畢前陳述2021年12月相關(guān)稅費后，確認(rèn)延緩交納的收配流程同按季交納的納稅人，緩繳的稅費正在2022年4月陳述期內(nèi)陳述交納2022年3月相關(guān)稅費時一并交納。
舉例9：納稅人I是年銷售額30萬元的制造業(yè)個別工商戶，且真止簡易陳述，按季交納，納稅人無需確認(rèn)，2022年1月久不劃扣其2021年第四季度應(yīng)交納的個人所得稅（代扣代繳除外）、刪值稅、出產(chǎn)稅及附征的都市維護(hù)建立稅、教育費附加、處所教育附加。相關(guān)稅費延緩交納3個月，緩繳的稅費正在2022年4月劃扣2022年第一季度應(yīng)繳稅費時一并劃扣。
七、《通告》規(guī)定的制造業(yè)小微企業(yè)能否可以依法申請解決延期繳納稅款？
《通告》規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，折乎稅支征管法及其施止細(xì)則規(guī)定可以申請延期繳納稅款的，依然可以依法申請解決延期繳納稅款。
舉例10：納稅人J為制造業(yè)企業(yè)，年銷售額為3000萬元，且按月交納，其2021年11月陳述期需陳述交納所屬期為10月份的企業(yè)所得稅等稅款共50萬元，但其當(dāng)期錢幣資金正在扣除對付職工人為、社會保險費后，只剩1萬元。納稅人J可以憑據(jù)稅支征管法及其施止細(xì)則的規(guī)定，就其應(yīng)繳全副稅款申請延期繳納稅款，不受《通告》規(guī)定的限制。
八、納稅人享受緩稅政策能否映響其解決所得稅匯算清繳？
納稅人折乎《通告》規(guī)定條件，選擇折用緩稅政策的，其緩繳的稅款室同“已預(yù)繳稅款”，一般參取所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計較。同時，納稅人應(yīng)該依照享受緩繳政策確定的繳稅期限交納緩繳稅款。
舉例11：納稅人K是年銷售額100萬元的制造業(yè)個別工商戶，真止查賬征支、按季陳述運營所得個人所得稅，且正在2022年1月陳述期內(nèi)選擇將2021年第四季度應(yīng)該預(yù)繳的個人所得稅全副延緩到4月陳述期內(nèi)交納。假如納稅人K因為補(bǔ)充享受專項附加扣除等起因，須要正在2022年3月31日前解決2021年運營所得匯算清繳退稅，則納稅人可以一般解決匯算清繳退稅，不受納稅人享受緩繳2021年第四季度稅款政策的映響。同時，納稅人應(yīng)該正在4月陳述期內(nèi)交納享受緩繳政策的稅款。
九、《通告》何時初步真施？
《通告》自2021年11月1日起真施。
