國家稅務(wù)總局通告
2018年第40號
國家稅務(wù)總局對于貫徹落真進一步擴充
小型微利企業(yè)所得稅劣惠政策領(lǐng)域
有關(guān)征管問題的通告
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法施止條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法施止條例》）、《財政部 稅務(wù)總局對于進一步擴充小型微利企業(yè)所得稅劣惠政策領(lǐng)域的通知》（財稅〔2018〕77號）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅劣惠政策有關(guān)征管問題通告如下：
一、自2018年1月1日至2020年12月31日，折乎條件的小型微利企業(yè)，無論回收查賬征支方式還是鑒定征支方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計較交納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。
前款所述折乎條件的小型微利企業(yè)是指折乎《企業(yè)所得稅法施止條例》第九十二條大概財稅〔2018〕77號文件規(guī)定條件的企業(yè)。
企業(yè)原年度第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無奈判斷上一納稅年度能否折乎小型微利企業(yè)條件的，可久按企業(yè)上一納稅年度第四季度的預(yù)繳報起訴況判別。
二、折乎條件的小型微利企業(yè)，正在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅陳述表的相關(guān)內(nèi)容，便可享受減半征稅政策。
三、折乎條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一真止按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。
四、原年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，依照以下規(guī)定享受減半征稅政策：
（一）查賬征支企業(yè)。上一納稅年度為折乎條件的小型微利企業(yè)，劃分依照以下規(guī)定辦理：
1.依如真際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時原年度累計真際利潤額不趕過100萬元的，可以享受減半征稅政策；
2.依照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額均勻額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。
（二）鑒定應(yīng)稅所得率征支企業(yè)。上一納稅年度為折乎條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時原年度累計應(yīng)納稅所得額不趕過100萬元的，可以享受減半征稅政策。
（三）鑒定應(yīng)納所得稅額征支企業(yè)。依據(jù)減半征稅政策規(guī)定須要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)構(gòu)制依照步調(diào)調(diào)解，憑據(jù)本法子征支。
（四）上一納稅年度為分比方乎小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，或許原年度折乎條件的，預(yù)繳時原年度累計真際利潤額大概累計應(yīng)納稅所得額不趕過100萬元的，可以享受減半征稅政策。
（五）原年度新創(chuàng)建的企業(yè)，或許原年度折乎小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時原年度累計真際利潤額大概累計應(yīng)納稅所得額不趕過100萬元的，可以享受減半征稅政策。
五、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時分比方乎小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)該依照規(guī)定補繳稅款。
六、依照原通告規(guī)定小型微利企業(yè)2018年度第一季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，正在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
七、《國家稅務(wù)總局對于貫徹落真擴充小型微利企業(yè)所得稅劣惠政策領(lǐng)域有關(guān)征管問題的通告》（國家稅務(wù)總局通告2017年第23號）正在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳完畢后廢行。
